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固定资产清理的账务处理步骤

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1、将固定资产转入清理

- 出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,按固定资产账面价值,借记“固定资产清理”科目;按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目;按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目;按固定资产账面原价,贷记“固定资产”科目。

2、发生清理费用

- 清理过程中应支付的相关税费及其他费用,借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”“应交税费”等科目。

3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

- 企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,借记“银行存款”“原材料”等科目,贷记“固定资产清理”科目。

4、应由保险公司或过失人赔偿的损失

- 应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记“其他应收款”“银行存款”等科目,贷记“固定资产清理”科目。

5、清理净损益的处理

- 固定资产清理完成后的净损失,属于正常原因(非自然灾害等)的,借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目,贷记“固定资产清理”科目;属于非正常原因造成的,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记“固定资产清理”科目。

- 固定资产清理完成后的净收益,借记“固定资产清理”科目,贷记“营业外收入”科目。

6、编制清理报告并归档

- 清理完成后,需编制固定资产清理报告,包括清理对象、清理方式、清理时间、清理人员、清理费用、清理结果等内容。

- 对清理过程中产生的资料进行归档,如清理方案、审批文件、清理记录、账务处理凭证、清理报告等。

标签:固定资产 清理

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