营业外收入核算内容包括哪些？有哪些税务问题？

营业外收入是企业在日常经营活动之外获得的收入，不属于企业的主营业务范畴。

1、资产处置收益：

- 包括出售或处置固定资产、无形资产、长期股权投资等所获得的收益，如企业处置闲置设备、转让专利技术等取得的收入。

2、政府补助：

- 指企业从政府无偿取得货币型资产或非货币型资产形成的利得，如政府给予的专项补贴、税收返还等。

3、捐赠利得：

- 企业接受国内外地方政府、社会团体或个人赠予的各类固定资产、现金等，在会计核算时计入“营业外收入”。

4、盘盈利得：

- 企业在财产清查盘点中，发现账外固定资产等资产的估计原值减去估计折旧后的净值，报经批准后计入营业外收入。

5、罚款收入：

- 对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款，不包括银行的罚息。

6、债务重组利得：

- 企业作为债权人，在债务重组过程中，通过让步等方式获得的债务豁免或少收款等收益。

7、非货币性交易收益：

- 企业以非货币性资产进行交换产生的收益，如以固定资产换入原材料，换出资产的公允价值高于换入资产的公允价值所产生的差额。

8、教育费附加返还款：

- 自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。

9、无法查明原因的现金溢余：

- 企业在现金清查中发现的无法查明原因的现金多余部分。

二、税务问题

1、增值税方面

- 对于一些特定的营业外收入，如处置固定资产、无形资产等，如果涉及增值税应税行为，需要按规定缴纳增值税，企业销售自己使用过的固定资产，如果符合简易征收条件，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；一般纳税人销售其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税。

- 企业接受的捐赠货物等，如果属于增值税应税项目，也需要视同销售计算缴纳增值税。

- 对于非货币性交易收益，如果涉及到货物、劳务等的交换，可能需要根据具体情况判断是否属于增值税征税范围。

2、企业所得税方面

- 大部分营业外收入都应计入当期的应纳税所得额，缴纳企业所得税，税率一般为25%。

- 权益法核算的长期股权投资初始成本调整收益，在会计上确认营业外收入，但税法规定股权投资的计税基础按照实际支付的对价确认，不承认初始投资成本调整的部分，同时不确认因调整投资成本而形成的营业外收入，企业在纳税申报时应进行纳税调减。

- 符合特殊性税务处理条件的债务重组利得，在会计上计入营业外收入，但在企业所得税方面可能存在递延纳税的情形，如企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

- 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

- 企业接受的不符合条件的捐赠收入、赞助支出等，不得在企业所得税税前扣除，需要进行纳税调增。

营业外收入核算涵盖多类非日常经营利得，税务处理复杂多样，不同项目需分别依据增值税及企业所得税相关法规准确计税与申报，对企业整体税负影响重大，要求企业精准把握政策细则，合规进行税务处理。